Einkommensteuer in Vietnam zahlen: Steuerbefreiungen und Steuerreduzierungen

In Vietnam arbeitende Ausländer müssen sich mit einer Reihe von sich überschneidenden Bestimmungen und Regeln auseinander setzen, wenn sie die Einkommensteuer berechnen wollen. Gemäß diesen muss die exakte Steuerschuld in Anbetracht von eventuellen Abzügen berechnet werden. Einen vietnamesischen Steuerberater zu konsultieren, kann helfen, das Gesamteinkommen zu optimieren und so das beste Resultat für Ihre Firma und Ihre Angestellten zu erhalten. Nachstehend gehen wir auf Steuerfreibeträge ein und untersuchen Sozialabgaben für Arbeitnehmer, die nicht einkommensteuerpflichtig sind sowie Steuervergünstigungen für Familienangehörige.

Vietnams Einkommensteuergesetz unterscheidet zwischen zehn verschiedenen Steuerklassen, wobei verschiedene Steuersätze und -befreiungen anwendbar sind. So wird z.B. Einkommensteuer auf das weltweite Einkommen von ansässigen Steuerzahlern erhoben – unabhängig wo dieses ausgezahlt oder verdient wird. Die progressiven Steuersätze fangen bei fünf Prozent an und steigen bis auf 35 % an. Nichtansässige Steuerzahler müssen eine Einkommensteuer in Höhe von 20 % auf deren in Vietnam verdientes Einkommen zahlen.

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Im Allgemeinen beinhaltet ein typisches Monatsgehalt in Vietnam das Bruttogehalt und die obligatorischen Sozialversicherungsbeiträge. Einkommensteuer wird auf die Bilanz nach Abzug der Sozialversicherungsbeiträge erhoben. Unternehmen führen den Einkommensteuerabschluss im Namen ihrer Arbeitnehmer zu Beginn des Jahres für das zu besteuernde Einkommen, entstanden im Vorjahr, durch.

Steuerbefreites Einkommen

Vietnams Steuerbehörden gewähren einigen Einkommensquellen Steuerfreiheit. Diese sind unter anderem:

• Einkommen aus der Übertragung von Wohnhäusern von natürlichen Personen, die nur ein Wohnhaus oder ein Grundstück besitzen.
• Eingenommene Zinsen aus einem Bankdeponat oder aus einem Lebensversicherungsvertrag
• Überweisungen aus Übersee, Rente, Stipendien
• Einkommen aus der Kompensation von Versicherungsverträgen oder aus Wohltätigkeitsfonds
• Gehälter für Nachtschichtarbeit oder Überstunden, welche höher sind als die der Tagesschicht oder die in Übereinstimmung mit dem Gesetz vorgeschriebenen Arbeitsstunden,
• Einkommen aus staatlicher und nichtstaatlicher Entwicklungshilfe für Wohltätige oder humanitäre Absichten, bewilligt durch die zuständigen staatlichen Stellen.

Einem ansässigen Steuerzahler ist es erlaubt, von einem zu versteuernden Einkommen VND 9 Mio. (EUR 373) jeden Monat abzuziehen oder VND 108 Mio. (EUR 4.480) jedes Jahr. Die jährliche Summe kann komplett abgezogen werden, unabhängig vom monatlichen Einkommen des Steuerzahlers.

Anstellungsvorzüge

In Vietnam können ausländische Arbeitnehmer für bestimmte Leistungen von der Besteuerung befreit werden, wie:

• Einmaliger Umzugszuschuss für Ausländer, für den Umzug nach Vietnam
• Vom Arbeitgeber gezahlte Hin- und Rückflüge für den Jahresurlaub des Arbeitnehmers
• Allgemeines Schulgeld oder Unterrichtsgebühr, gezahlt durch den Arbeitgeber für die Kinder von Ausländern, die in Vietnam die Schule besuchen

Zusätzlich können weitere Vorteile als nichtbesteuerbare Einkünfte angesehen werden, wenn sie bestimmte Konditionen erfüllen. Diese schließen folgende ein:

• Wohnkosten bis zu 15 % des gesamten zu versteuernden Einkommens der Arbeitnehmer (ohne Wohnungszuschuss durch den Arbeitgeber);
• Ausgaben für Beförderungsmittel für eine Gruppe Arbeitnehmer von und zur Arbeitsstelle sind nicht besteuerbar;
• Gebühren für die Fortbildung von Arbeitnehmern, die relevant für den Beruf des Arbeitnehmers sind und/oder die in Übereinstimmung mit dem Plänen des Arbeitgebers sind, bleiben steuerfrei;
• Verpflegungszuschüsse für die Tagesschicht sind nicht steuerpflichtig, wenn der Arbeitgeber die Mahlzeiten für dessen Arbeitnehmer liefert;
• Maßgebliche Aufwendungen für Telefon, Büromaterial, Tagespauschale, Arbeitskleidung usw. werden nicht versteuert, wenn die Summe innerhalb des gesetzlichen Rahmens bleibt.

Steuerermäßigungen

Die Steuerermäßigung ist für jeden Angehörigen auf VND 3,6 Mio. (EUR 149) begrenzt. Dies gilt für Kinder unter 18 Jahren oder Kinder über 18 Jahre, die jedoch ein geringes Einkommen haben, das den Betrag von VND 500.000 (EUR 20) im Monat nicht übersteigt. Diese Reduktionen gelten auch für Ehepartner oder Eltern von Steuerzahlern, die nicht fähig sind zu arbeiten oder ein niedriges Einkommen haben.

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Nur eine Person kann die eine Ermäßigung für den jeweiligen Angehörigen beantragen. Die Zulagen für Angewiesene werden nicht automatisch gewährt und der Steuerzahler muss den bezeichneten Angehörigen registrieren und die dementsprechenden Unterlagen der Steuerbehörde aushändigen.

Steuerzahlung

FIEs (Foreign Invested Enterprises – ausländisch investierte Unternehmen) müssen den Einkommensteuerabschluss im Namen ihrer Arbeitnehmer am Anfang des Jahres für das zu versteuernde Einkommen aus dem Vorjahr, durchführen. Wenn ein Arbeitnehmer mehr als eine Einkommensquelle hat und wünscht, die Steuererklärung selbst durchzuführen, können FIEs auf Bitten eines Arbeitnehmers eine Abzugsbescheinigung ausstellen. Wenn der Arbeitsvertrag eines Ausländers vor Ende eines Kalenderjahres ausläuft, dann sollte die Steuererklärung vor dessen Fortgang durchgeführt werden.

Der Steuerzahler kann die Einkommensteuer an die Staatskasse auf zwei Arten zahlen: Bar oder mittels Überweisung. Falls die Steuerschuld in bar beglichen wird, dann wird der Staatsbeamte einen Beleg ausstellen. Andernfalls kann das Geld auf das Bankkonto des zuständigen Finanzamts überwiesen werden. Die Frist zur Zahlung ist dieselbe wie die der Steuererklärung, d.h. nicht später als 90 Tage nach dem Ende des Kalenderjahres.

Umwandlung von steuerpflichtigem Einkommen

Wenn steuerpflichtiges Einkommen in einer Fremdwährung eingeht, muss es zum durchschnittlichen Wechselkurs auf dem Interbank Devisenhandelmarkt, gemäß des Tageskurses, der von der Staatsbank veröffentlicht wird, in Vietnamesische Dong umgewandelt werden.

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