Conformità per le revisioni 2026 in Vietnam: Informazioni per le imprese a capitale estero

La revisione delle imprese a capitale estero (FOE) in Vietnam prevedono la predisposizione di un rapporto annuale obbligatorio, il versamento dell’imposta sui redditi delle società (CIT) e la gestione dell’imposta sui redditi personali (PIT) per i dipendenti. Il rispetto delle normative locali e delle scadenze previste è fondamentale per garantire il buon funzionamento delle attività e il trasferimento all’estero degli utili.

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L’audit delle FOE in Vietnam può essere complesso e richiedere molto tempo. Per portarlo a termine correttamente è necessario redigere il rapporto di revisione fiscale annuale obbligatorio e procedere al versamento dell’imposta sui redditi delle società e di quella sui redditi personali.

Dopo il corretto invio di tutta la documentazione alle amministrazioni competenti, le imprese possono procedere al rimpatrio degli utili generati dalle loro attività.

Poiché la normativa è in continua evoluzione, è bene che sia gli investitori già presenti che quelli potenziali si rivolgano ad un fornitore di servizi specializzato o agli uffici governativi competenti per assicurarsi che i report vengano predisposti seguendo le normative più aggiornate.

Vedi anche: Rimpatrio dei profitti in Vietnam: breve guida 2025

Passaggio 1 – Predisporre il rapporto di revisione fiscale annuale obbligatorio

Tutte le FOE sono tenute a redigere il bilancio annuale e a sottoporlo a revisione. I documenti devono essere preparati in conformità con gli Standard Contabili Vietnamiti (VAS) e le linee guida più aggiornate.

Per legge, i bilanci devono essere verificati da un revisore indipendente. Per garantire la conformità delle operazioni, devono essere seguite le procedure di audit previste preparando la documentazione elencata di seguito.

Documenti richiesti per l’audit:

• Stato patrimoniale;
• Conto economico;
• Rendiconto finanziario dei flussi di cassa
• Note integrative al bilancio

Documentazione di supporto

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• Libro mastro e bilancio di verifica;
• Estratti conto bancari e riconciliazioni;
• Registri delle immobilizzazioni e prospetti di ammortamento;
• Report sull’età di crediti e debiti;
• Registri delle scorte (se previsti); e
• Dichiarazioni fiscali e ricevute di pagamento.

Le aziende sono tenute ad effettuare un’autovalutazione dei propri obblighi fiscali e a versare le imposte senza alcun intervento da parte delle autorità fiscali.

Scadenza

Le FOE devono presentare i bilanci revisionati entro l’ultimo giorno del terzo mese dalla chiusura dell’anno solare o fiscale ai seguenti enti:

• Dipartimento di Finanza Aziendale;
• Dipartimenti provinciali delle Zone Industriali (nel caso di FOE con sede in ZE o ZPE) o di Lavorazione per l’Export;
• Dipartimenti fiscali provinciali; e
• Uffici statistici provinciali.

Le autorità rilasciano una ricevuta timbrata. In caso di invio digitale, l’impresa riceverà una conferma elettronica oppure i documenti verranno conservati negli archivi del ricevente senza l’apposizione del timbro.

Passaggio 2 – Versamento della CIT

Alla fine dell’anno fiscale (normalmente l’anno solare), oltre ai versamenti trimestrali, tutte le FOE devono effettuare il versamento della CIT.

È importante monitorare attentamente i flussi di reddito per includere tutti i ricavi imponibili. In Vietnam, è soggetto a CIT ogni reddito derivante dalla produzione, dal commercio e dalla fornitura di servizi, anche se generato fuori dal territorio nazionale.

Le spese sono deducibili dalle tasse se sono legate alla generazione dei ricavi, se sono supportate da una adeguata documentazione e se non sono esplicitamente classificate come spese indeducibili.

Dopo aver valutato ricavi, obblighi fiscali e incentivi, l’imposta potrebbe ridursi significativamente o addirittura azzerarsi. Anche in assenza di imposta dovuta, la dichiarazione va comunque presentata entro le scadenze stabilite (tranne nei casi di cessazione totale delle attività).

Chi versa l’imposta sui redditi societari deve preparare i resoconti CIT in conformità con i seguenti requisiti e scadenze:

Documentazione necessaria:

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• Modulo 03 – Dichiarazione di versamento CIT TNDN;
• Bilanci verificati e altra documentazione di riferimento;
• Uno o più allegati inclusi nella dichiarazione (a seconda delle effettive attività dell’impresa);
• Moduli di transfer pricing (se previsti); e
• Modulo sulla Global Minimum Tax (se previsto).

Scadenza

La documentazione relativa al versamento deve essere presentata all’amministrazione fiscale competente entro l’ultimo giorno del terzo mese successivo alla fine dell’anno finanziario. In caso di cessazione dell’attività o di trasformazione societaria, la notifica va effettuata entro 45 giorni dalla data in cui sono state intervenute le modifiche.

Vedi anche: Legge CIT 2025: Implicazioni per le aziende manifatturiere nei parchi industriali

Passaggio 3 – Versamento della PIT (Imposta sui redditi personali)

Le FOE, in qualità di datori di lavoro, sono responsabili del versamento di tutte le imposte sui redditi personali (PIT) dei loro dipendenti, comprese le trattenute mensili sugli stipendi.

Le imprese che versano la PIT per i propri dipendenti dovrebbero garantire l’accurata compilazione dei seguenti moduli e la loro presentazione entro le scadenze indicate di seguito:

Documentazione necessaria

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• Modulo n. 05/QTT – Dichiarazione finale PIT;
• Modulo n. 05-1/BK-QTT-TNCN – Elenco dettagliato dei redditi imponibili soggetti ad aliquote progressive; e
• Modulo n. 05-2/BK-QTT-TNCN – Elenco dettagliato dei redditi imponibili soggetti ad imposta diretta; e
• Modulo n. 05-3/BK-QTT-TNCN – Elenco dettagliato dei familiari a carico dei dipendenti.

Nel caso di fusione o incorporazione, l’azienda deve completare i versamenti della PIT prima di tali modifiche e fornire ai dipendenti la necessaria certificazione.

Scadenze

La documentazione relativa ai versamenti deve essere presentata entro l’ultimo giorno del terzo mese successivo alla chiusura dell’anno fiscale al dipartimento fiscale di riferimento competente.

Vedi anche: Bozza della Legge sulla PIT del Vietnam: passaggi principali e implicazioni per le aziende

Passaggio 4 – Rimessa degli utili all’estero

Dopo il versamento delle imposte o la cessazione di un progetto di investimento in Vietnam, i profitti possono essere trasferiti su conti offshore purché non vi siano obblighi fiscali pendenti. Le FOE attive possono rimpatriare utili solo se non hanno accumulato perdite.

Scadenze

Nel caso in cui una FOE abbia effettuato il versamento delle imposte, l’ufficio fiscale competente deve essere informato di qualsiasi piano di restituzione dei profitti almeno sette giorni lavorativi prima del trasferimento previsto.

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