Prepararsi alle modifiche 2026 della tassa speciale sui consumi del Vietnam: punti chiave per la conformità

A decorrere dal 1° gennaio 2026, il quadro aggiornato della Special Consumption Tax (SCT) del Vietnam segna un cambiamento significativo nel modo in cui il Paese tassa i beni sensibili per la salute, i prodotti a impatto ambientale e determinati servizi. Basato sulla Legge SCT del 2025 e ulteriormente chiarito da due nuove direttive, il nuovo regime amplia l’ambito dei beni imponibili, ridefinisce le esenzioni e introduce una metodologia di calcolo dell’imposta su due livelli, con ricadute dirette per produttori, importatori e fornitori di servizi che operano in Vietnam.

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In vigore dal 1° gennaio 2026, la Legge Speciale sui Consumi (SCT) del Vietnam del 2025 è stata concepita per influenzare il comportamento dei consumatori verso scelte più salutari, tra cui la riduzione dell’uso del tabacco, del consumo di alcol e birra e dell’assunzione di zucchero, rafforzando al contempo l’applicazione a contrasto del contrabbando e dei prodotti contraffatti.

La legge mira inoltre a sostenere lo sviluppo di industrie verdi e pulite, a migliorare la protezione ambientale, ad aumentare le entrate del bilancio statale e a promuovere la riforma dell’amministrazione fiscale attraverso un quadro normativo più trasparente, snello e accessibile al pubblico, facilitando così la conformità da parte dei contribuenti.

A seguito dell’approvazione della legge SCT aggiornata, il Vietnam ha emanato il Decreto n. 360/2025/ND-CP (“Decreto 360”) e la Circolare n. 158/2025/TT-BTC. Entrambi gli strumenti, in vigore dal 1° gennaio 2026, forniscono linee guida dettagliate sull’attuazione della nuova legge, indicando i beni imponibili, le esenzioni e le procedure di conformità per le imprese interessate.

Estensione degli ambiti di applicazione della tassa speciale sui consumi del Vietnam

La tassa speciale sui consumi del Vietnam viene applicata a vari beni e servizi, tra cui sigarette, prodotti del tabacco, auto di lusso e carte da gioco. L’elenco dei beni e dei prodotti oggetto della nuova legge è stato esteso e chiarito, in particolare per riflettere gli obiettivi del Governo nella protezione della salute e del benessere dei suoi cittadini.

Elenco più specifico di prodotti non imponibili

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Per quanto riguarda i prodotti non imponibili, l’Articolo 4 del Decreto 360 offre chiarimenti dettagliati basati sulle disposizioni della Legge sulla CST, come segue:

• Nuovi prodotti non imponibili includono:
  • Merci esportate per le quali la SCT è già stata pagata, ma che vengono successivamente restituite da acquirenti stranieri al momento della reimportazione, a condizione che tali beni non siano stati utilizzati, trasformati o ulteriormente lavorati.
  • Automobili non immatricolate per la circolazione, non partecipano al traffico pubblico e sono utilizzate esclusivamente all’interno di siti storici, ospedali, scuole o altri veicoli a scopo speciale come previsto dal Governo.
  • Aerei, elicotteri e alianti utilizzati per spostamenti medici di emergenza, operazioni di soccorso e assistenza sanitaria, nonché per attività agricole.
• Rimozione dal SCT della disposizione che esclude quanto segue:
• Merci importate in zone non doganali;
• Merci vendute dal mercato interno in zone non doganali e utilizzate esclusivamente all’interno di tali zone; e
• Merci scambiate tra zone non doganali, ad eccezione delle carrozze passeggeri con meno di 24 posti, che non sono più classificate come oggetti non imponibili.

Note per la reimportazione o la riesportazione delle merci

Sebbene la Legge sulla SCT del 2008 preveda un’esenzione generale per i beni temporaneamente importati per la riesportazione, la sua edizione 2025 specifica che le entità saranno ancora soggette a dazi SCT nei seguenti casi:

Le merci superano il limite di tempo per la riesportazione o la reimportazione; oppure

Merci vendute o riutilizzate durante il periodo di importazione temporanea o di esportazione temporanea.

Nuovo metodo di calcolo della tassa speciale sui consumi del Vietnam

La legge sul CST del 2025 stabilisce che il pagamento effettivo del SCT sarà composto da due elementi:

SCT calcolata con il metodo percentuale, basato sul prezzo imponibile e sull’aliquota SCT; e

SCT calcolata con il metodo assoluto, basato sulla quantità di beni imponibili e sulla relativa aliquota fissa.

Di conseguenza, il nuovo calcolo SCT è il seguente:

SCT dovuta = SCT calcolata usando il metodo percentuale + SCT calcolata con il metodo assoluto (se applicabile)

Per cui:

Tassa Speciale sui Consumi (metodo percentuale) = Prezzo imponibile dei beni/servizi × aliquota fiscale; e

Tassa Speciale sui Consumi (metodo assoluto) = Quantità di beni tassabili × Aliquota fissa dell’imposta.

Aliquote SCT aggiornate e importi fissi delle imposte

In linea con il nuovo calcolo della SCT, il Vietnam ha introdotto un elenco aggiornato delle aliquote SCT e degli importi fissi delle tasse per i beni e i servizi imponibili. Di conseguenza, alcuni elementi saranno tassati secondo i rispettivi programmi fiscali.

Il Decreto 360 fornisce inoltre indicazioni dettagliate sul prezzo di vendita dei beni che vengono utilizzati come base per determinare la tassazione SCT in diversi casi specifici.

Inoltre, il decreto chiarisce la determinazione della base imponibile nei casi in cui produttori, trasformatori o importatori di beni soggetti a SCT vendano prodotti tramite unità contabili dipendenti, agenti a commissione che vendono a prezzi fissi o entità connesse.

Modifiche al rimborso e alla detrazione SCT

Ai sensi dell’articolo 9 della Legge SCT 2025, nei seguenti casi è previsto un rimborso o una detrazione dell’imposta speciale sui consumi (SCT):

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• Le materie prime importate sono utilizzate per la produzione o la lavorazione di prodotti destinati all’esportazione.
• Regolamento finale della tassa in caso di scioglimento o fallimento: Se una SCT non è stata ancora completamente dedotta al momento della liquidazione dei conti, tale importo SCT può essere dedotto. Nel caso in cui un gruppo cooperativo si trasformi in una cooperativa, la cooperativa può ereditare la SCT pagata in eccesso o non dedotta dal gruppo precedente per ottenere un rimborso o una deduzione, secondo le normative.
• Rimborsi previsti dai trattati internazionali: Le imprese possono richiedere rimborsi SCT secondo i trattati internazionali di cui la Repubblica Socialista del Vietnam è membro.

Documentazione e linee guida procedurali

La Circolare 158 fornisce indicazioni dettagliate sui fascicoli e le procedure per la determinazione dei beni non imponibili, gli obblighi del contribuente in materia di registrazione e conservazione dei documenti, nonché sui dossier di rimborso e le procedure applicabili alla benzina per biocarburanti.

Punti essenziali riguardanti la documentazione:

• Fascicoli per automobili circolanti in aree ristrette (non imponibili a tassa sui consumi): I contribuenti sono tenuti a dichiarare le relative informazioni sulla fatture o sulle dichiarazioni doganali utilizzando la sintassi obbligatoria “#phạm vi hẹp#” (ambito ristretto) nel campo della descrizione delle merci.
• Dossier di rimborso della benzina da biocarburanti: Le domande di rimborso devono essere predisposte in conformità con il nuovo modulo unico di richiesta (Modulo n. 01a/ĐNHT), utilizzato sia per le richieste di rimborso fiscale che per le richieste di compensazione sul bilancio statale.
• Documentazione di pagamento: I documenti di pagamento idonei devono essere ricevute di pagamento non in contanti in conformità con il Decreto n. 181/2025/ND-CP, che fornisce indicazioni dettagliate per l’attuazione di diverse disposizioni della Legge sull’Imposta sul Valore Aggiunto.

Considerazioni aziendali

La Legge SCT 2025, insieme alle sue direttive di supporto, svolge un ruolo essenziale nel migliorare la semplicità, la chiarezza e la trasparenza del sistema amministrativo vietnamita. Le ultime modifiche al regime SCT presentano diversi vantaggi. Ad esempio, la classificazione più dettagliata degli argomenti può aiutare i contribuenti a comprendere meglio i loro obblighi fiscali. Le tempistiche dell’aumento delle tasse vengono annunciate in anticipo, favorendo la trasparenza e consentendo alle aziende di adeguare proattivamente la produzione e i piani aziendali.

Tuttavia, questi emendamenti portano anche maggiori difficoltà per prodotti e servizi soggetti a tassazione mirata, come bevande alcoliche, birra e bevande zuccherate. Le aziende interessate dovrebbero accelerare tempestivamente i loro sforzi di conformità, vista l’immediata entrata in vigore delle nuove normative SCT. Le aree di maggiore attenzione includono la rivalutazione delle classificazioni dei prodotti, delle strategie di prezzo, delle catene di approvvigionamento e delle procedure di conformità.

Particolare attenzione deve essere riservata ai beni di nuova tassazione, alle condizioni aggiornate dei beni non soggetti a tassazione, all’introduzione di componenti fiscali fisse e ai più rigorosi requisiti documentali previsti dalla Circolare 158. Una preparazione anticipata è essenziale per ridurre l’esposizione fiscale, prevenire problemi di conformità e allineare le strategie commerciali al cambiamento del panorama della tassa speciale sui consumi del Vietnam nel 2026.

Questo articolo è stato pubblicato per la prima volta il 23 luglio 2025 ed è stato aggiornato l’ultima volta il 28 gennaio 2026.

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