越南外商独资企业（FOE）审计合规 2026：关键要点

在越南，对外商独资企业（FOEs）的年度审计合规包括编制法定年度审计报告、完成企业所得税（CIT）和员工个人所得税（PIT）年度决算。遵守当地法规并按时向政府部门提交资料，是确保企业顺利运营及利润汇出的关键。

越南的 FOE 审计流程较为复杂且耗时。成功完成审计需要提交法定年度审计报告，并完成企业所得税与个人所得税的最终结算。

在向各相关政府机构完成上述申报后，企业即可办理利润汇出。

鉴于监管法规不断更新，无论是潜在投资者还是已在越南运营的企业，都应咨询专业服务机构或相关政府部门，确保申报资料符合最新要求。

步骤 1 – 编制法定年度审计报告

所有 FOEs 每年都必须按照越南会计准则（VAS）编制经审计的财务报表，并遵循最新监管要求。

根据越南法律，FOE 的财务报表必须由独立第三方审计机构进行外部审计。企业需确保遵循以下审计程序，并准备相关资料：

法定审计要求

• 资产负债表
• 损益表
• 现金流量表
• 财务报表附注

所需文件

• 总账及试算平衡表
• 银行对账单与银行调节表
• 固定资产登记簿及折旧明细
• 应收账款及应付账款账龄报告
• 存货记录（如适用）
• 各类税务申报表及缴税凭证

企业须自我评估纳税义务并主动缴税，无需税机关干预。

截止日期

FOEs 必须在日历年或财政年度结束后的第 3 个月最后一天，向以下四个政府部门提交经审计的报告：

• 企业财务司
• 若位于工业区/出口加工区：省级工业区与出口加工区管理委员会
• 省级税务局
• 省级统计局

纸质提交的资料将在收到时加盖收件章；电子报送的资料将收到电子确认或由系统自动存档。

步骤 2 – 企业所得税（CIT）年度清算

越南 FOE 除季度预缴 CIT 外，还必须在年底进行年度 CIT 清算。越南通常采用日历年作为纳税年度。

在准备 CIT 年终清算时，企业需密切关注收入来源，确保所有应税收入均纳入申报。当前所有因生产、经营和提供服务产生的收入均需计入 CIT，应税收入不限于境内取得的收入。

费用在与收入相关、凭证完整、且未被列为不可扣除费用的情况下，方可抵扣。

完成对收入、税负和投资优惠的评估后，部分企业可能享受税额减少甚至无需纳税。即便无纳税义务或享受税收优惠，企业仍需依规完成申报。

若企业已终止产生应税收入或停止经营活动且无纳税义务，则无需申报。

所需文件

• 表格 03/TNDN：CIT 年终决算申报表
• 经审计的财务报表及相关资料
• 一项或多项随附附表（视企业情况而定）
• 转让定价（TP）申报表（如法律要求）
• 全球最低税申报表（如法律要求）

截止日期

CIT 年终申报必须于财年结束后第 3 个月最后一天 前提交至主管税务机关。企业可能还需向其他相关主管机构提交审计报告和财务报表。

若发生经营终止、合同终止或股权结构变更，必须于变化之日起 45 天内 通知税务机关。

步骤 3 – 员工个人所得税（PIT）清算

作为雇主，FOEs 需负责完成员工全年 PIT 年终清算，包括全年薪资扣缴。

在进行 PIT 清算时，企业需确保以下表格按时完整提交：

所需表格

• 表格 05/QTT：PIT 年终清算申报表
• 表格 05-1/BK-QTT-TNCN：适用累进税率人员的收入与扣缴明细
• 表格 05-2/BK-QTT-TNCN：适用直接税率人员收入明细
• 表格 05-3/BK-QTT-TNCN：员工申报的受扶养人明细

若企业合并或被收购，必须在变更前完成员工 PIT 清算，并向员工提供 PIT 清算凭证。

截止日期

企业需在财年结束后第 3 个月最后一天 前，将 PIT 清算资料提交至主管税务机关。通常是企业所在省市税局，但在部分情况下，地方税局可能委托其他机构代为征收。

步骤 4 – 利润汇出

在完成税务清算或投资项目终止后，若企业已履行所有法定义务，即可向境外账户汇出利润。对仍在运营的企业，只有在未发生累计亏损情况下，方可汇出利润。

截止日期

在完成税务清算后，如 FOE 计划进行利润汇出，必须至少提前 7 个工作日 通知主管税务机关。

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