在越南何时需要准备转让定价文档？

May 23, 2026 Posted by Chinese Desk Reading Time: < 1 minute

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本文介绍在越南何时需要准备转让定价文档、现行法规下如何识别关联关系，以及哪些实际风险信号容易引起税务机关的关注。

随着越南不断加强税收征管、加大打击利润转移行为的力度，转让定价合规已成为涉及关联交易的外资企业和本土集团越来越重要的合规领域。

根据越南转让定价法规，存在关联交易的企业，可能需要准备并保存同期转让定价文档，以证明集团内部交易符合独立交易原则。

虽然并非所有企业都必须准备完整的转让定价档案，但各公司应仔细评估其交易结构、融资安排或运营模式是否触发了越南法律下的文档准备义务。

什么情况下必须准备转让定价文档？

关联交易是主要合规触发点

根据经第20/2025/ND-CP号法令（”第20号法令”）修订的第132/2020/ND-CP号法令（”第132号法令”），当企业与关联方（无论国内还是跨境）发生交易时，通常就会产生转让定价义务。

常见的关联交易包括：

集团内部的商品采购或销售
集团内部服务安排
公司间融资及股东贷款
知识产权许可与特许权使用费支付
内部管理、营销或行政收费
资产转让与成本分摊安排

举例来说，越南子公司从其母公司采购原材料、向关联实体借款，或支付区域管理费，只要双方满足越南法律下的关联方认定标准，就可能落入转让定价规则的适用范围。

一旦识别出关联交易，企业就应评估是否需要准备转让定价文档，或者是否符合任何豁免条件。

文档须在年度税务决算前准备完毕

越南法规要求转让定价文档应同期准备，并在年度企业所得税（CIT）决算截止日期之前完成。

虽然通常不要求企业将本地文档、主文档和国别报告随年度CIT申报表一并提交，但文档必须保存在公司内部，并在税务检查或转让定价审计期间应要求提供。

实务操作要点：

转让定价文档应在年度CIT申报前定稿
关联交易信息仍须随年度税务申报一并提交
税务机关在审计过程中可要求企业提供转让定价支持文档
企业通常有30个工作日应要求提供文档，合理情况下可延期15天

鉴于越南转让定价审计日益严格，一般建议企业始终保持”可随时接受审计”的文档状态，而不是等到税务机关问询后再补做记录。

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随着越南加大转让定价执法力度，企业应确保在年度CIT决算截止日期前，关联交易已有同期、可随时接受审计的文档支持。专业的转让定价审查有助于评估文档义务、确定合理定价区间并降低审计风险。

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哪些情形可以免于准备完整转让定价文档？

越南的转让定价法规提供了若干免于准备完整文档的情形，但企业通常仍需通过年度CIT申报表的附录一申报关联交易。

小规模交易豁免

符合以下条件的企业可获豁免：

年收入低于500亿越南盾；且
纳税年度内关联交易总价值不超过300亿越南盾。

已签订预约定价安排的企业

根据已获批的预约定价安排运营并履行年度报告义务的公司，其涵盖的交易可免于准备标准转让定价文档。

满足盈利门槛的简单功能型企业

从事常规业务功能且无重大无形资产的企业，若满足以下条件可获豁免：

年收入低于2000亿越南盾；且
达到最低盈利门槛，包括：
- 分销活动：最低净利润率5%
- 制造活动：最低10%
- 加工活动：最低15%

同等税收待遇下的国内关联交易

仅与国内关联方交易的企业，在以下情况下也可获得豁免：

所有交易方适用相同税率；且
没有任何关联方享受税收优惠。

需要特别注意的是：免于准备完整转让定价文档，并不等于免于关联交易披露义务。企业可能仍需在年度税务附录中申报关联关系和交易细节。

越南如何依据转让定价规则识别关联交易？

越南根据第132号法令第5条（经第20号法令修订）对关联关系采取宽泛认定标准，其范围不仅包括直接所有权结构，还延伸至融资安排、管理控制以及某些家庭关系。

因此，企业在评估关联风险时，不仅要从法律所有权角度出发，还须考虑运营和财务控制方面的实际安排。

所有权与资本关系

以下情形可能构成关联关系：

一家企业直接或间接持有另一家企业至少25%的股权
两家企业均由同一第三方持有至少25%的股权
一家公司是最大股东，并直接或间接持有另一家企业至少10%的股份

这些门槛对跨国集团、合资企业以及在越南常见的控股结构尤为重要。

融资与贷款安排

以下融资关系也可能触发关联认定：

一家企业向另一家企业提供贷款或担保
未偿还贷款余额至少占借款人权益的25%
此类贷款占借款人中长期债务的50%以上

在实际审计中，股东贷款和资金融资安排经常受到转让定价审计的重点审查，尤其是当利率或还款条款偏离市场条件时。

管理与运营控制

越南法规同样认可因管理影响力或运营控制而产生的关联关系。

这适用于以下情形：

一家企业任命了另一家企业半数以上（>50%）的管理委员会成员
被任命的个人拥有财务或运营决策权
多个实体由同一管理集团或控制方控制

涉及个人及家庭成员的关联关系

越南转让定价规则进一步扩展至涉及个人及家庭成员的特定关系，包括：

配偶
父母与子女
兄弟姐妹及姻亲
祖父母与孙辈
法规明确的其他近亲属关系

这一规定将关联方识别范围扩大到传统公司结构之外，可能涵盖私人持有或家族企业集团。

其他事实上的控制安排

即使不存在直接股权关系，只要一方对另一实体的业务运营行使事实上的影响或控制，税务机关也可能将其认定为关联方。

因此，企业在评估转让定价义务和关联风险时，应始终坚持实质重于形式的原则。

企业应关注的关键转让定价风险指标

即使交易总量相对不大，某些交易特征和财务模式也更容易引起越南税务机关的关注。

因此，存在关联交易的企业应定期开展内部审查，在税务检查发生之前主动识别潜在转让定价风险。

高风险关联交易类型

税务机关通常重点关注以下几类交易：

大额公司间贷款或异常融资安排
高额管理费或集团内部服务费
特许权使用费支付及知识产权许可
涉及低税管辖区的跨境交易
业务运营稳定但持续处于低利润或亏损状态

涉及无形资产或集团内部服务的交易，因估值复杂且举证要求高，往往受到更严格的审查。

容易触发转让定价审计的常见信号

在实践中，越南税务机关经常依赖行业基准分析、盈利水平分析和交易比较法来识别潜在转让定价问题。

常见预警信号如下表所示：

风险信号	背后可能的税务关切
内部定价与市场基准差异显著	交易可能不符合独立交易定价原则
利润率明显低于行业平均水平	集团内部可能存在利润转移
公司间协议缺乏商业实质	支持性文档薄弱，定价方法不一致
特许权使用费或服务费快速增长	可能在不具备经济实质的情况下侵蚀应税收入
与低税辖区实体进行交易	可能将利润转移至避税地