越南第43/2026/QH16号决议规定，在2026和2027纳税年度，符合条件且年收入不超过100亿越南盾的企业，可减免30%的应缴企业所得税。在越南境内依法注册成立的外商投资企业，也可能符合这一优惠的适用条件。
关键事实一览
- 优惠内容： 应缴企业所得税减免30%，而非直接下调企业所得税税率。
- 适用对象： 依照越南法律成立、年收入不超过100亿越南盾的企业和组织，包括符合条件的外商投资企业。
- 适用期间： 2026和2027纳税年度，分别按年度判断资格。
- 法律依据： 第43/2026/QH16号决议，自2026年8月24日起生效。本文所述申报程序依据财政部公布的征求意见稿，最终安排以正式实施法令为准。
- 与其他优惠的关系： 该减免在适用其他企业所得税优惠后计算。
第43号决议的主要内容
第43/2026/QH16号决议由越南国会于2026年8月24日通过，旨在为符合条件的小型企业提供为期两年的税收减免。决议自通过之日起生效，但优惠适用于完整的2026和2027纳税年度。因此，符合条件的企业可就整个2026纳税年度享受减免，而非仅限于2026年8月24日之后的期间。
该决议主要涉及两类税收优惠：
- 企业所得税（CIT）： 对依照越南法律成立、年收入不超过100亿越南盾的企业和组织，减免30%的应缴企业所得税。
- 个人所得税（PIT）： 对符合相同收入门槛的居民个人及家庭经营户的经营所得，减免30%的应缴个人所得税，但不包括工资、薪金所得。
需要注意的是，该措施并未下调越南的法定企业所得税税率。根据2025年企业所得税制度，标准税率为20%，符合条件的小型企业可适用15%或17%的税率。第43号决议是在计算应缴税额的基础上再给予30%的减免，而非将适用税率直接降低30%。
30%企业所得税减免的适用条件
企业须同时满足以下两项基本条件：
- 依照越南法律成立。 适用范围包括在越南境内注册成立的公司，例如持有企业登记证书的外商投资有限责任公司和股份公司。
- 相关纳税年度的年收入不超过100亿越南盾。 企业须分别核算2026年和2027年的全年收入，并据此判断各年度是否符合资格。
对投资者的影响
第43号决议并未明确将外资持股企业排除在优惠范围之外。因此，在越南境内依法注册成立的外商投资企业，只要满足收入门槛及其他适用条件，也可能享受该项减免。决议没有设置普遍适用于外商投资企业的排除条款。
不过，企业仍需区分这项30%减免与其他小企业税收优惠的适用条件。针对15%和17%企业所得税税率，以及下文所述年收入不超过10亿越南盾的企业所得税免税政策，相关规定可能对附属公司和关联企业设有额外限制。
在越南境外成立、按照外国承包商税制纳税的外国承包商，不属于该决议所述依照越南法律成立的企业类别。代表处通常不开展产生收入的经营活动，因此一般不承担企业所得税义务。外国公司的分支机构则应根据最终实施规则，进一步确认其是否适用该项减免。
100亿越南盾收入门槛
100亿越南盾是享受该项减免的最高收入门槛，并非逐步递减的优惠区间。根据原文所述规则，年收入为99亿越南盾的企业可以符合条件，而年收入达到101亿越南盾的企业则不符合条件。
因此，接近收入门槛的企业应持续监测全年收入，并审慎评估年末开票安排、合同执行进度及其他可能影响收入确认的因素，以降低最终收入超过门槛、导致优惠无法适用的风险。
减免金额的计算方式
30%的减免适用于企业在计算其他企业所得税优惠后的剩余应缴税额。具体步骤如下：
- 计算企业的应纳税所得额，并按照适用的企业所得税税率计算税额，包括企业符合条件时适用的优惠税率。
- 扣除企业依法享有的企业所得税免税或减税优惠。
- 对扣除上述优惠后剩余的应缴企业所得税，再减免30%。
这意味着，该项减免可以与现有企业所得税优惠叠加适用，而非取代原有优惠。只要企业在享受其他优惠后仍有应缴企业所得税，且满足第43号决议的适用条件，就可能进一步享受30%的减免。
相反，如果企业正处于企业所得税全额免税期，且当期没有剩余应缴税额，则没有可供进一步减免的税额。
不适用情形及其他小企业税收优惠
防止通过拆分企业规避收入门槛
第43号决议对通过分立或拆分现有企业以规避收入门槛的情形作出了限制。
根据相关规定，2026年8月24日之后通过分立或拆分现有企业而成立的新企业，如果其2026年或2027年的合并收入超过100亿越南盾，则不符合该项减免的适用条件。
外国集团在规划越南业务重组时，应充分考虑这一限制。若通过拆分现有企业设立多个较小实体，相关实体可能因适用合并收入规则而无法享受减免。
与其他小企业税收优惠的关系
30%的企业所得税减免与越南现有的小企业税收优惠并行适用，并不取代这些优惠。
根据第320/2025/ND-CP号法令（经第141/2026/ND-CP号法令修订），年收入不超过10亿越南盾的企业，在满足相关条件的情况下可享受企业所得税免税政策。该政策设有独立的收入认定标准及关联企业限制。
通常情况下，相关收入依据上一年度数据进行判断；新设企业和纳税期间不足一年的企业，则适用相应的特殊规则。此外，如果关联企业不符合相关免税条件，其附属公司或关联企业也可能无法享受该项免税。
由于不少外商投资企业属于外国母公司的附属公司，投资者应特别关注关联企业规则及收入计算口径，避免仅凭自身收入水平判断是否符合免税条件。
因此，对于年收入介于10亿至100亿越南盾之间的企业，以及虽属小型企业但不符合上述免税政策条件的企业，30%的企业所得税减免可能具有更直接的实际价值。
拟议的减免申报程序
以下申报安排依据财政部于2026年9月11日在越南政府官方新闻门户网站公布的法令征求意见稿整理。相关规定仍有待最终实施法令确认。企业在计算企业所得税季度预缴款或年度应缴税额时，应先核实届时生效的实施规则及税务机关指引。
根据征求意见稿，拟议安排包括以下方面：
- 收入的计算口径： 草案拟将商品和服务销售收入（扣除销售收入减项后的净额）、财务收入及其他收入纳入计算范围。收入还可能包括企业合并年度财务报表中列示的附属单位和营业地点相关收入。
- 短纳税期间的合并计算： 对于不足三个月的首个或最后一个纳税期间，如果该期间与2026年或2027年的纳税期间合并计算，草案拟按相关12个月期间确定收入及减免金额。新设企业及正在进行重组的企业应重点核实这一特殊规则。
- 季度预缴时自行适用减免： 预计2026年或2027年全年收入不超过100亿越南盾的企业，可根据草案在计算相应季度的企业所得税预缴款时，自行适用30%的减免。
- 年度决算时重新核实资格： 企业最终能否享受减免，须在年度企业所得税决算时根据实际全年收入确认。如果全年收入超过100亿越南盾，企业必须补缴此前已减免的税款。根据草案，相关滞纳利息按照企业所得税预缴的一般规则处理：如果四个季度的预缴税款合计低于最终年度应纳企业所得税的80%，则可能产生相应的滞纳利息。
- 补充申报及税务检查后的调整： 对于企业通过补充申报申报的额外应纳税额，或税务机关在检查、审计后核定的额外税款，只要企业满足全部适用条件，相关金额也可能享受30%的减免。
由于该决议覆盖完整的2026纳税年度，企业在核算年度最终应缴税额或确定是否存在多缴税款时，应将2026年第一季度和第二季度已经缴纳的预缴税款一并纳入计算。
上述申报程序仍属拟议安排，企业应以最终实施法令及适用的税务管理规定为准。第252/2026/ND-CP号法令则规定了越南税务管理的一般框架。
注：本文仅供一般参考；建议企业在申报前查阅原始法律文本和通知，或寻求专业顾问支持。
